Что значит код дохода 2510 в справке 2 НДФЛ

Расшифровка справки 2-НДФЛ

Необходимо сразу уточнить, что упомянутый приказ ФНС ввел 2 новые формы:

• собственно справку по форме 2-НДФЛ (КНД 1151078) и
• справку о доходах и суммах налога физ. лица.

По первой форме компании и ИП подают сведения налоговикам. Вторая предназначена для выдачи работникам по их заявлениям (п.3 ст.230 НК).

Итак, начнем разбираться, как читать справку 2-НДФЛ, выдаваемую работнику. Всего документ содержит 5 разделов:

1. В Разделе 1 содержатся общие сведения о налоговом агенте, выдавшем документ.

2. Раздел 2 посвящен личным данным самого работника. Здесь есть несколько кодовых обозначений. «1» в статусе налогоплательщика означает, что работник является налоговым резидентом РФ. Код страны проставляется в соответствии с классификатором ОКСМ (643 — код России). Код документа «21» соответствует общегражданскому паспорту.

3. В Разделе 3 справки 2-НДФЛ расшифровываются полученные сотрудником доходы в разрезе по месяцам. При этом каждому виду дохода соответствует собственный код. Например, доход 2002 в справке 2-НДФЛ — это суммы выплаченных премий, а 2000 — зарплата. Подробнее на этих кодах мы остановимся ниже.

4. В Разделе 4 налоговый агент указывает, предоставлял ли он гражданину стандартные, социальные или имущественные вычеты в течение отчетного года. Если да, то прописывает код вычета и его размер.

5. Наконец, в 5-ом Разделе прописаны общие суммы полученного дохода и уплаченного в бюджет налога. Их мы подробнее разберем ниже.

Итого в заполненном вид справка имеет примерно следующий вид:

.

Коды для зарплаты и премий мы уже называли, перечислим еще несколько:

1. Кодом дохода 2012 в справке 2-НДФЛ обозначаются отпускные.
2. Если человек в течение года брал больничный, в справке 2-НДФЛ появится доход 2300 — пособие по временной нетрудоспособности.
3. Когда гражданин видит в справке 2-НДФЛ доход 2010, это значит, что он получил вознаграждение по договору ГПХ.
4. Если компания выплачивает физ. лицу дивиденды, они отразятся в справке 2-НДФЛ с кодом дохода 1010.

Коды налоговых вычетов, которые могут быть указаны в справке, также многочисленны. В общей таблице мы сгруппировали их по видам:

Что такое налоговая база в справке 2-НДФЛ

С одной стороны, в соответствии с п.1 ст.210 НК в налоговой базе по НДФЛ учитываются все полученные человеком доходы, в денежной и натуральной формах. С другой, в п.3 ст.210 НК указано, что база по НДФЛ, взимаемому по ставке 13%, уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218 — 221 НК.

Пример

Что значит «Сумма налога удержанная» в справке 2-НДФЛ

Налоговый агент обязан удержать с выплачиваемых работнику доходов НДФЛ и перечислить его в бюджет. Все этапы по расчету и уплате налога — это строки Раздела 5 в справке 2-НДФЛ «сумма исчисленная, удержанная и перечисленная».

Сначала налог нужно исчислить, т. е. умножить рассчитанную базу на ставку:

Следующий этап: налоговый агент удерживает исчисленный за каждый месяц налог. То есть выплачивает сотруднику зарплату уже за вычетом 13%. Сумма удержанного за год налога отражается в соответствующей строке справки:

Что такое «Сумма налога перечисленная» в справке 2-НДФЛ

В этой строке отображается та сумма НДФЛ, которую работодатель или другой налоговый агент фактически перечислил в бюджет. По правилам она должна быть равна сумме удержанного налога. На практике иногда с уплатой НДФЛ у работодателя возникают сложности. Тогда данные в двух строках будут различаться.

Что включено в прочие доходы НДФЛ

Как мы уже упоминали, все полученные сотрудником доходы отражаются с соответствующими кодами в Разделе 2 справки. Если для какого-то вида дохода в справочнике нет конкретного кода, его обозначают кодом 4800 «Иные доходы». К ним относятся, например:

• сверхнормативные суточные;
• денежная компенсация за использование в служебных целях личного имущества;
• доплаты к больничным и декретным, которые предприятие делает в соответствии с внутренними правовыми актами;
• вознаграждение по ученическому договору и т. д.

Что такое «Сумма фиксированных авансовых платежей» в справке 2-НДФЛ

Эта строка располагается в Разделе 5 справки о доходах. Она заполняется только в том случае, когда речь идет об иностранцах, работающих по патенту. В соответствии с п.2 ст.227.1 НК эта категория граждан обязана платить НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

Как написано в п.6 ст.227.1 НК, налоговый агент, при получении соответствующего уведомления от ИФНС, уменьшает сумму НДФЛ к перечислению на размер уже уплаченного работником аванса.

Кто такой уполномоченный представитель в справке 2-НДФЛ

В форме справки 2-НДФЛ, по которой компании отчитываются в налоговую, предусмотрены специальные коды для лица, подписывающего документ:

• 1 — для руководителя налогового агента;
• 2 — для его уполномоченного представителя.

Таким представителем выступает лицо, у которого есть доверенность, выданная руководителем компании или ИП. Например, главный бухгалтер или сотрудник, выполняющий его функции.

Где в справке 2-НДФЛ указана облагаемая сумма дохода

В справку 2-НДФЛ входят только те доходы, которые облагаются НДФЛ по определенной ставке. Необлагаемые (например, декретные) там просто не указываются.

В Разделе 5 документа предусмотрены строки, в которые вносятся значения общей суммы доходов и налоговой базы. Как мы уже объяснили выше, при определении налоговой базы из доходов вычитают суммы предоставленных вычетов.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Что значит код дохода 2510

При заполнении отчетов, касающихся подоходного обложения, вы обязаны пользоваться инструкциями, разработанными ФНС России. Так, один из важнейших документов для Налоговой службы в части подоходного налога – это справка 2 НДФЛ. Она часто меняется согласно корректировкам в фискальном законодательстве.

В 2020 году действуют 2 бланка справки. Оба приняты единым приказом ФНС России № ММВ-7-11/566@ от 2.10.2018.

Так выглядит основной бланк:

Его ФНС разработала для себя – организации теперь обязаны подавать справку в налоговые инспекции в таком виде. Форма ориентирована для автоматического считывания программными средствами и снижения человеческого фактора при образовании данных в огромной базе «АИС-налог».

Вид дополнительного бланка:

Он предусмотрен для всех остальных ведомств и лиц. Этот вид знаком многим гражданам, является традиционным и в новом приказе претерпел минимальные изменения.

При заполнении любого из бланков требуется ориентироваться на инструкцию и рекомендации ФНС. В частности, нужно указывать не только суммы доходов, вычетов и налога, но и коды к ним.

Для чего нужны коды:

• идентификация платежа; если просто указать сумму в 100 000 руб., то проверяющему инспектору, как и самому бухгалтеру, будет сложно понять, что подразумевается под этой суммой; а вот если к ней указан код, например, «2000», то сразу станет ясно, что речь идет о зарплате;

• компактность информации – вписать четырехзначный код проще, чем делать расшифровку каждого числового показателя;

• кодификация – коды используются не только в справке 2 НДФЛ, но и в иных документах налогового и бухгалтерского учета; меньше вероятность противоречий, несоответствий и ошибок;

• четкое разделение понятий – благодаря кодам снижается вероятность неверной трактовки финансовых органов показателей и платежей хозяйствующих субъектов; ФНС разделила доходы и вычеты на отдельные блоки, у налоговых агентов нет возможности интерпретировать платеж иным образом;

• быстрая проверка информации контрольными органами.

Где вы можете посмотреть все коды для справки и иных документов: в приказе ФНС России № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015. Последние новшества вносились в документ в 2017 году. Так выглядит приказ:

Согласно ему, в справке 2 НДФЛ код дохода 2510 означает оплату работодателем за физлицо имущества и имущественных прав, в т.ч. отдыха, питания, обучения, коммунальных платежей.

Что важно знать о доходе под кодом 2510:

• оплата имущества и имущественных прав возможна как в части имеющейся зарплаты сотрудника, так и в качестве дополнительного соцусловия;

• согласно ст.210 НК РФ оплата организацией или ИП товаров, питания, обучения и др. относится к доходам физлица в натуральной форме;

• натуральная форма доходов не должна превышать в общей сумме доходов за период 20%; например, у вас зарплата 30 000 руб., следовательно, работодатель вправе учесть под кодом 2510 за месяц платежи до 6 000 руб.; стоимость имущества и прав определяется согласно имеющимся документам – накладным и пр.;

• выплата дохода в натуральной форме организацией либо ИП допускается только с письменного обращения физлица – работник подает руководству заявление, на основании которого составляется нормативно-правовая внутренняя документация для осуществления оплаты.

Альтернатива – частичная оплата зарплаты натуральными вещами предусмотрена в трудовом или коллективном договоре либо в дополнительном соглашении к нему.

Обратите внимание! В вопросе оплаты работодателем за физлицо товаров, работ, услуг и прав есть различные нюансы. Так, например, некоторые виды оплаты питания сотрудников не облагаются подоходным налогом.

Какие виды платежей по питанию работников не подлежат обложению НДФЛ:

• спецпитание в рамках установленных нормативов;

• натуральное довольствие;

• питание для сотрудников, выполняющих полевые работы в сезонный период;

• питание спортсменов, судей и иных работников спортивно-физкультурных предприятий.

Все иное виды питания персонала и остальных физлиц облагаются страховыми взносами и налогом на доходы в общем порядке.

Важная информация! Доходы, не облагаемые НДФЛ, не отражаются в справке 2 НДФЛ.

Коды доходов в справке 2-НДФЛ

Ниже приведены коды, которые указываются в справках работников и иных лиц чаще всего.

Ознакомиться с кодами вычетов, которые используются в справке 2-НДФЛ, можно здесь.

Источники